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企業捐贈如何做稅務籌劃 捐贈稅務籌劃怎麼做

來源 : 速彙寶 創建時間:2019-07-02 10:22:54

企業捐贈是一種支出,捐贈時機選擇得好,相當于一種廣告,并有利于樹立企業良好的社會形象。做好企業捐贈稅務籌劃,可以減少很多稅費支出。下面,愛員工小編為您介紹。

捐贈數額籌劃

但新稅法對捐贈的稅前扣除有相應規定,企業在捐贈時應加以注意。

《企業所得稅法》第九條規定:“企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。”這裡的公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。對于企業自行直接發生的捐贈以及非公益性捐贈不得在稅前扣除。

捐贈時間籌劃

此外,企業在對外捐贈時還應注意時機。

例如,某企業2016年和2017年預計會計利潤分别為100萬元和100萬元,企業所得稅率為25%。該企業為提高其産品知名度及競争力,樹立良好的社會形象,決定向貧困地區捐贈20萬元。

共提出三套方案:第一套方案是2016年底直接捐給某貧困地區;第二套方案是2016年底通過省級民政部門捐贈給貧困地區;第三套方案是2016年底通過省級民政部門捐贈10萬元,2017年初通過省級民政部門捐贈10萬元。

從納稅籌劃角度來分析,其區别如下:

方案1:該企業2016年直接向貧困地區捐贈20萬元不得在稅前扣除,當年應納企業所得稅為25萬元(100×25%)。

方案2:該企業2016年通過省級民政部門向貧困地區捐贈20萬元,隻能在稅前扣除12萬元(100×12%),超過12萬元的部分不得在稅前扣除,當年應納企業所得稅為22萬元[(100-100×12%)×25%]。

方案3:該企業分兩年進行捐贈,由于2016年和2017年的會計利潤均為100萬元,因此每年捐贈的10萬元均沒有超過扣除限額12萬元,均可在稅前扣除。2016年和2017年每年應納企業所得稅均為20萬元[(100-20)×25%]。

通過比較,該企業采取第三種方案最好,盡管都是對外捐贈20萬元,但方案三與方案二相比可以節稅2萬元(8×25%),與方案一比較可節稅5萬元(20×25%)。

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